Декларация по УСН при закрытии ИП до окончания года: как заполнять строки 140-143, если ИП уже уплатил всю сумму фиксированных взносов за год?

Question

Декларация по УСН при закрытии ИП до окончания года: как заполнять строки 140-143, если ИП уже уплатил всю сумму фиксированных взносов за год?

10 октября 2023

Сергей

Скажите, пожалуйста, если в течение 1-3 квартала ИП выплатил всю сумму фиксированных взносов за год (45 482) и уменьшал на них налог УСН в 1-3 кварталах, а 31.10.2023 закрывается и вследствие этого получается, что налог УСН можно было уменьшать только на меньшую сумму (до даты закрытия ИП), то как заполнять строки 140-143: вносить нарастающим итогом ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННЫЕ суммы страховых взносов (ФВ + 1%), или же вносить нарастающим итогом ВНОВЬ ИСЧИСЛЕННЫЕ (меньшие) суммы страховых взносов (ФВ + 1%), ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ДАТЫ ЗАКРЫТИЯ ИП?
Пояснение:
130 - 21 423
131 - 45 494
132 - 67 021
133 - 67 021

Если отражать фактически уплаченные взносы. то получается:
140 - 21 423 (фактически уплачено фиксированных взносов в счет покрытия УСН, исходя из работы ИП до 31.12 2023)
141 - 45 494 (фактически уплачено фиксированных взносов в счет покрытия УСН, исходя из работы ИП до 31.12 2023)
142 - 54 012 (фактически уплачено фиксированных взносов и взносов 1% свыше 300 тыс. в счет покрытия УСН, исходя из работы ИП до 31.12 2023)
143 - 54 012
В этом случае появляется
070 - 13 009 (эта сумма уже оплачена в октябре 2023).

Или же, если исходить из работы ИП до 31.10.2023:
140 - 21 423 (часть исчисленных ФВ в счет покрытия УСН за 1 кв., исходя из работы ИП до 31.10.2023)
141 - 45 494 (остаток исчисленных ФВ + часть исчисленных взносов 1% свыше 300 тыс. в счет покрытия УСН за 2 кв, исходя из закрытия ИП 31.10.2023)
142 - 46 372 (остаток исчисленных взносов 1% свыше 300 тыс. в счет покрытия УСН за 3 кв., исходя из работы ИП до 31.10.2023)
143 - 46 372
В этом случае появляются
040 - 7 292 и
070 - 13 357 (эта сумма уже оплачена в октябре 2023).

Не будет ли считаться сумма в строчке 040 недоплатой и по ней будут начисляться пении и штрафы?

Решение вопроса

Accepted Answer · 2023-10-24 11:41:28

Добрый день!

ФНС пока не давала пояснений, как заполнять декларацию ИП на УСН по новым правилам. Поэтому мы рассуждаем, опираясь исключительно на свое понимание этих правил.

1. В строках 140-143 декларации по УСН нужно указывать суммы взносов, уменьшающие суммы налогов. То есть это взносы, которые вы вычитаете из аванса и годового налога. По новым правилам это не фактически уплаченные, а именно подлежащие уплате взносы. Фактически уплаченные теперь роли не играют, про них можно забыть. В Вашем случае следует отразить в декларации (и принять к вычету) только 46 372 рубля.

2. Эту сумму можно принять к вычету как удобно. В данном случае выгодно сделать так:
• в строке 140 указываем 21 423, соответственно, за 1 квартал аванс ноль;
• в строке 141 - 45 494, соответственно, за полугодие тоже аванс ноль (в строке 040 не должно быть 7 292. Если у Вас так получается, то это ошибка. Сумма в строке 040 считается так: стр. 131 - стр. 141 - стр. 161 - стр. 020. У Вас получается: 45 495 - 45 495 - 0 - 0 = 0);
• в строке 142 - 46 372, аванс к доплате 67 021 - 46 372 = 20 649;
• в строке 143 - 46 372, доплаты нет.
Получается, у вас аванс к уплате по сроку до 28.10 в сумме 20 649. Эта сумма должна быть в строке 070. Вы пишете, что уже заплатили 13 357, остается 7 292 рубля. Сейчас все платежи идут через ЕНС вне зависимости от того, как ИП их платит. Поэтому вся сумма аванса - 20 649 рублей - спишется с Вашего ЕНС 28.10.

Но у нас получается, что доплачивать Вы ничего не должны, ведь Вы переплатили страховые взносы! Из Вашего сообщения следует, что фактически Вы перечислили 54 012 рубля, тогда как должны были всего 46 372 рубля. Переплата составляет 7 640 рублей. Если Вы их не возвращали из бюджета, получается, что не нужно больше доплачивать, даже наоборот, есть небольшая переплата (7 640 - 7 292). Рекомендуем проверить сальдо ЕНС и резерв по взносам, если Вы их резервировали.

На наш взгляд, Вам нужно до 25.10 подать уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором указать аванс по УСН в размере 20 649 рублей. 28.10 эта сумма будет списана с вашего ЕНС, а если на нем не будет хватать денег, то ИФНС возьмет остаток из резерва по взносам (если вы их резервировали). В итоге в резерве останется сумма чуть больше той, которой достаточно для уплаты взносов.

Если Вы взносы не резервировали, то вся их сумма лежит на ЕНС. Если Вы платили налоги и взносы платежками «02» (по-старому), деньги все равно проходили через ЕНС. Они не ушли сразу на КБК конкретного платежа, а находятся на сальдо ЕНС. В этом случае 28.10 спишется аванс по УСН в размере 20 649 рублей (но для этого Вам нужно подать уведомление), а на сальдо останется сумма для уплаты взносов. Она будет списана, когда придет срок их уплаты.

На всякий случай уточним, что по авансам УСН штрафа не бывает, только пени. Штраф грозит за несвоевременную уплату годового налога.