Расчет по страховым взносам — отчет РСВ

В 2022 году менялась форма Расчета по страховым взносам — его нужно было подавать на обновленном бланке из приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Изменение связано с распространением на всю территорию России механизма прямых выплат из ФСС.

В 2023 вводится новая форма РСВ — она утверждена приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@. Это изменение связано с объединением фондов ПФР и ФСС. Но отчитываться по ней придется только за 1 квартал 2023 года.

Уже совсем скоро всем работодателям предстоит подать отчет за 2022 год. В этой статье рассмотрен порядок и приведен пример заполнения старой формы РСВ, по которой нужно отчитаться за 2022 год.

Обратите внимание! С 2023 года меняется срок подачи РСВ! Теперь это 25 число того же месяца, что и раньше. Отчитаться за 2022 год нужно до 25 января 2023, а не до 30 января.

Бланк 2022 года

Старый бланк РСВ (форма по КНД 1151111), который пока еще действует для отчета за 2022 год, утвержден Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. До этого расчет менялся в 2020 году приказом № ММВ-7-11/470@.

Скачать бланк РСВ, применяемый в 2022 году

Из формы были исключены строки и разделы, которые были связаны с зачетной системой взаиморасчетов между фондом и работодателем. Вместе с тем в ней появились новые разделы, в которых отражаются сведения для расчета соответствия условиям применения пониженных тарифов (например, для сферы IT). Также изменены штрих-коды страниц.

Далее расскажем о заполнении Расчета по страховым взносам по форме 2022 года подробнее.

Порядок заполнения РСВ (далее – Порядок) закреплен в том же приказе № ЕД-7-11/875@ (Приложение № 2). РСВ 2022 года состоит из 17 листов, как и раньше. Заполнять и направлять в ИФНС нужно только те страницы, для которых есть данные. Обязательны для всех плательщиков титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к 1 разделу, приложение 2 к разделу 1, а также раздел 3. Прочие страницы заполняют в определенных случаях, а именно:

• при начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам – подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1;
• при начислении взносов по ставке 1,8% с вознаграждения иностранцам, временно пребывающим в РФ – приложение 6 к разделу 1;
• при начислении взносов по пониженным ставкам для разных случаев – приложения 3, 4, 5 к разделу 1.

Титульный лист

Бланк РСВ начинают заполнять с титульного листа. Заполняется он так же, как титул любой налоговой декларации. В Таблице 1 указано, что нужно на нем отразить.

Таблица 1. Заполнение титульного листа РСВ

ИНН/КПП	КПП указывают только организации
Номер страницы	«001», «002» и так далее
Номер корректировки	«0–» для первичной, «1–», «2–» — для корректировочного расчета
Код периода	«21» для первого квартала, «34» для всего года. Код берется из Приложения 3 к Порядку
Календарный год	2022
Код налогового органа	Номер ИФНС
Код по месту учета	Для организации – «214», для ИП – «120»
Наименование	Полное название организации или ФИО предпринимателя
Среднесписочная численность	Заполняется по организации в целом. Структурные подразделения численность не указывают.
Код формы реорганизации	Только для реорганизованных/ликвидированных ЮЛ. Код из Приложения № 2 к Порядку
ИНН/КПП реорганизованной компании	Указывают реорганизованные компании
Номер телефона	В формате +79161234567
Количество страниц расчета и копий документов	Копии указывают, если декларация подписана по доверенности
Код подписавшего лица	«1» – директор или ИП, «2» – представитель
ФИО подписавшего лица	ИП не указывают
Название организации-представителя	Указать, если декларация направляется представителем-юрлицом
Дата, подпись
Реквизиты доверенности	При наличии доверенности

Раздел 3

После титульного листа переходим к разделу 3. На каждого работника заполняется отдельный лист.

Напомним, что отчетными периодами для подачи РСВ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. То есть форма содержит суммовые показатели нарастающим итогом с начала года.

Форма 2022 года содержит в разделе 3 поле 010. При подаче первичного расчета оно не заполняется.

В подразделе 3.1 отражаются персональные данные:

• ИНН и СНИЛС;
• ФИО и дата рождения;
• гражданство в виде кода страны из классификатора ОКСМ (Россия – 643);
• пол;
• код вида документа из Приложения № 6 (паспорт – 21);
• серия и номер документа (отделяются пробелом, знака «№» не ставится).

Если подается корректировка РСВ, и представленные ранее персональные сведения неактуальны, то строки заполняются так:

• если данные нужно изменить, в поле 010 ставится код «1», а в подразделе 3.1 отражаются верные сведения;
• если данные нужно аннулировать, также применяется код «1», но строки подраздела 3.1 не заполняются.

В подразделе 3.2.1 нужно указать сведения о выплатах и взносах за работника, произведенных в каждый из трех последних месяцев отчетного периода. МСП при выплате свыше минимального размера оплаты труда в отношении каждого застрахованного заполняют 2 листа подраздела 3.2.1. На первом отражаются выплаты в пределах МРОТ, на втором – сверх этого размера. Если взносы исчисляются по общим тарифам, то раздел 3.2.1 будет на одном листе.

В поля раздела нужно внести такие данные:

• 130 – код категории застрахованного лица из Приложения № 7 к Порядку. МСП указывают код НР для выплаты в пределах МРОТ и код МС – для остальной части;
• 140 – сумма выплаты;
• 150 – база по взносам в пределах лимитов;
• 160 – входящая в строку 150 сумма выплат по ГПХ;
• 170 – сумма взносов, исчисленная от размера базы в рамках лимита.

Если страхователь платить взносы по дополнительному тарифу, нужно аналогично заполнить подраздел 3.2.2.

Приложения к разделу 1

Теперь следует внести данные в приложения к разделу 1 – в них производится расчет взносов.

В поле «001» нужно вписать код тарифа плательщика из Приложения № 5 к Порядку. Если субъект малого бизнеса платит работникам зарплату более МРОТ, то в отношении каждого лица все приложения заполняются в двух вариантах: с кодом «01» – для выплаты в пределах МРОТ, с кодом «20» – для части выплаты сверх этого размера.

Приложение 1

В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 рассчитываются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В полях подраздела 1.1 указывают такие данные (с начала года и за каждый из последних трех месяцев):

• 010 – количество застрахованных;
• 020 – количество лиц, с выплат которым были начислены взносы;
• 021 – в том числе с базы свыше предела лимита (данные строки 021 входят в 020);
• 030 – сумма, с которой начисляются взносы;
• 040 – сумма необлагаемой взносами выплаты;
• 045 – вычет по пункту 8 статьи 421 НК РФ;
• 050 – база по взносам;
• 051 – в том числе свыше предельной базы (показатель входит в строку 050);
• 060 – исчисленные взносы;
• 061 – взносы с базы в пределах лимита (входит в строку 060);
• 062 – взносы с базы свыше лимита (показатель также фигурирует в сумме строки 060).

В подразделе 1.2 похожие поля, но строки с данными о базе и величине взносов свыше лимита отсутствуют, так как он не установлен.

Приложение 2

В этом разделе рассчитываются взносы на социальное страхование по нетрудоспособности в связи с материнством. В расчете по страховым взносам 2022 года из приложения 2 удалили поля, которые были актуальны при зачетной системе расчетов с ФСС. Это связано с распространением механизма прямых выплат и отказом от зачетной системы.

В строках приложения 2 указывают такие данные (за период с начала года и каждый из трех последних месяцев):

• 010 – количество работников;
• 015 – количество тех, с выплат которым были начислены взносы на ВНиМ;
• 020 – сумма выплат физлицам;
• 030 – необлагаемые выплаты;
• 040 – сумма сверх предельной базы (с нее взносы не начисляются);
• 050 – база по взносам;
• 055 – в том числе сумма выплат иностранцам (входит в строку 050);
• 060 – рассчитанная сумма взносов;
• 070 – суммы, возмещенные из ФСС (отдельные выплаты все еще осуществляются работодателем с последующим возмещением из фонда, например, пособие на погребение);
• 080 – сумма взносов к уплате.

Раздел 1

В последнюю очередь отражаются данные в разделе 1, так как он является результирующим. В расчете по страховым взносам 2022 года из него исчезли строки 120-123 – в них отражались суммы страховых взносов по ВНиМ к возмещению, что теперь неактуально.

В поле 001 нужно указать:

• «1», если в последние 3 месяца плательщик производил выплаты физическим лицам;
• «2», если таких выплат не было.

В строку 010 вносится код ОКТМО.

Далее идет несколько блоков – они соответствуют разным типам страховых взносов. В каждом из блоков нужно отразить:

• КБК;
• сумму взносов соответствующего типа за период с начала года;
• в том числе суммы взносов за каждый из последних трех месяцев.

Отчет по страховым взносам готов, остается его подписать и направить в ИФНС.

Пример заполнения

Чтобы пояснить, как заполнить РСВ по форме 2022 года, рассмотрим упрощенный пример.

В ООО «Новый мир» есть всего один сотрудник (он же руководитель) с заработной платой 70 000 рублей в месяц. Директор получал в течение года только зарплату, никаких иных выплат не было. Общество является МСП, поэтому страховые взносы начисляет по разным ставкам с выплаты в пределах МРОТ и свыше него.

В таблице 2 приведены суммы взносов, которые уплачены за работника в отчетном периоде, то есть с начала года. Заполним по этим данным расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года.

Таблица 2. Данные для заполнения РСВ (в рублях)

	январь	февраль	март	Всего за 1 квартал
Облагаемая выплата, в том числе:	70 000	70 000	70 000	210 000
в пределах МРОТ*	13 890	13 890	13 890	41 670
свыше МРОТ	56 110	56 110	56 110	168 330
Взносы на ОПС:	8 666,80	8 666,80	8 666,80	26 000,40
в пределах МРОТ (22%)	3 055,80	3 055,80	3 055,80	9 167,40
свыше МРОТ (10%)	5 611	5 611	5 611	16 833
Взносы на ОМС:	3 513,89	3 513,89	3 513,89	10 541,67
в пределах МРОТ (5,1%)	708,39	708,39	708,39	2 125,17
свыше МРОТ (5%)	2 805,50	2 805,50	2 805,50	8 416,50
Взносы на ВНиМ:	402,81	402,81	402,81	1 208,43
в пределах МРОТ (2,9%)	402,81	402,81	402,81	1 208,43
свыше МРОТ (0%)	0	0	0	0

* МРОТ в 2022 году равен 13 890 рублей.

Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2022 года данными из примера можно скачать здесь

Обратите внимание! Этот пример сформирован на данных за 1 квартал 2022 года. Он может пригодиться тем, кому необходимо скорректировать РСВ за этот период, а также для ознакомления с формой 2022 года.