Содержание
Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории:
Важно: с 2023 года изменился порядок сдачи отчетности и уплаты налогов. Введен единый налоговый счет, через который необходимо перечислять почти все налоги и взносы. Сдавать налоговые декларации и многие другие отчеты нужно не позже 25-го числа соответствующего месяца. Платить большинство налогов и авансовых платежей по ним, а также взносы (кроме на травматизм) нужно до 28 числа того же месяца.
В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП необходимо сдавать в ИФНС налоговые декларации:
| Налоговый режим | Налоговая декларация | Срок сдачи декларации |
|---|---|---|
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Декларация УСН | По итогам календарного года не позднее 25 апреля следующего года |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Декларация ЕСХН | По итогам календарного года не позднее 25 марта следующего года |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не подается | — |
| Налог на профессиональный доход (НПД) | Не подается | — |
| Общая система налогообложения (ОСН) | Декларация 3-НДФЛ | По итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего года |
| Декларация по НДС | По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала |
Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов УСН и ПСН предпринимателю необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.
Кроме того, даже если работать только по патенту, зачастую необходимо подавать нулевую отчетность по УСН. Например, ИП на УСН купил патент. В течение года он вел деятельность только по патенту, ничем другим не занимался. По ПСН отчетности у него не будет. Но если в ЕГРИП за ним числятся еще какие-то ОКВЭД, кроме «патентных», то ему нужно представить в ИФНС нулевую декларацию по УСН. Подробнее об этом читайте тут.
Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ИП, применяющие УСН, ОСН, ПСН и ЕСХН. Обязательное заверение КУДИР в ИФНС отменено. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для ИП составляет 200 рублей). С 2024 года для спецрежимов введены новые формы КУДиР.
Более подробно про КУДИР.
За последние годы были отменены многие отчетные формы за работников:
До начала 2023 года отчетность за работников подавали:
Но в 2023 году произошло объединение ПРФ и ФСС. Теперь вместо них единый Социальный фонд России. Поэтому отчетность полностю изменилась.
| Что сдавать | Когда сдавать |
|---|---|
| Расчет по форме 6-НДФЛ (в ИФНС) | По итогам каждого квартала не позднее 25 числа 1-го месяца следующего квартала (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Годовая форма — не позднее 25 февраля следующего года |
| Расчет по страховым взносам (в ИФНС) | По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января следующего года). |
| Персонифицированные сведения о физлицах (в ИФНС) | Вместо СЗВ-М. Подается за каждый месяц до 25 числа следующего |
| Отчет ЕФС-1 (в новый СФР) | Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Подается за месяц до 25 числа следующего, если были кадровые и некоторые иные события. В случае приема, увольнения, начала или окончания договора ГПД с физическим лицом (не самозанятым и не ИП) — не позднее следующего рабочего дня |
Форма представления отчетности по работникам зависит от их среднесписочной численности. Если она больше 10 человек, то подавать документы нужно строго в электронном виде по ТКС, то есть через специальные программы или сервисы. Отчеты должны быть подписаны ЭЦП.
Субъекты бизнеса, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.
Однако в 2024 году продолжает действовать упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей. Они не обязаны вести кассу и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). ИП должны только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).
Также согласно упрощенному порядку ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Более подробно про кассовую дисциплину.
Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Мы собрали такие платежи в следующей таблице. Если налога в ней нет, значит, декларация по нему не подается (например, налог на имущество физлиц, который некоторые ИП платят с бизнес-недвижимости).
| Дополнительный налог | Вид отчетности | Срок сдачи | Водный налог | Декларация по водному налогу | По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала |
|---|---|---|
| Акцизные платежи | Декларация по акцизному налогу | По итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным) |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | Декларация по НДПИ | По итогам месяца не позднее 25-го числа следующего месяца |
| Сборы за пользование объектами животного мира | Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Предоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате | Не позднее 10 дней с даты получения разрешения |
| Предоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитания | Не позднее 28 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения | |
| Регулярные платежи за пользование недрами | Предоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрами | По итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала |
Более подробно о налоговой отчетности смотрите в календаре бухгалтера.