Содержание
С начала 2024 года внесено немало изменений по налогу на доходы физлиц. Среди прочего в очередной раз обновился расчет 6-НДФЛ. Расскажем о заполнении новой формы и напомним действующие правила, которые по-прежнему актуальны.
Сначала о том, кто должен подавать рассматриваемую форму отчетности. Это все налоговые агенты – юрлица и ИП, производящие выплаты гражданам:
Если у бизнеса есть физлица, которым она обычно делает выплаты, но в течение отчетного периода они по какой-то причине не производились, безопасней подать нулевую форму 6-НДФЛ.
ИП на основной налоговой системе без работников и исполнителей по договорам ГПХ расчет не представляет. В отношении своих доходов по окончании года такой предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ подается 4 раза в год:
Как и для большинства форм, действует правило переноса последнего дня срока на ближайший рабочий день, если изначально он выпал на нерабочий. Например, по этой причине за 2023 год 6-НДФЛ нужно сдать до 26 февраля 2024 года.
Выбор формы расчета зависит от количества физлиц, которым компания в периоде производила выплаты. Если их до 10 включительно, разрешен бумажный формат, если же 11 и более – только электронный.
Бланк 6-НДФЛ нужно выбрать в зависимости от того, за какой период подается расчет и когда он формируется. Подробности – в таблице.
| Отчетный период | Дата подачи | Какую форму заполнять |
|---|---|---|
| 2023 год | Срок представления – до 26 февраля 2024 | Из приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022 |
| 1 квартал 2024 | При формировании до 9 апреля 2024 | Рекомендованная форма из письма от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ |
| 1 квартал, полгода, 9 месяцев, 2024 год | При формировании после 9 апреля 2024 | Из приказа от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с изменениями, внесенными приказом 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ |
Важно: бланк из приказа № ЕД-7-11/649@ до 9 апреля не применяют, так как он неактуальный. С 9 апреля он приобретет вид, который мы рассматриваем далее.
Форма 6-НДФЛ, рекомендованная до 9 апреля 2024 года, бланк
Новая форма 6-НДФЛ, после 9 апреля 2024, скачать бланк для заполнения
Такое разнообразие форм 6-НДФЛ возникло из-за того, что в самом конце 2023 года в Налоговый кодекс внесли важные поправки по налогу на доходы физлиц. Они касаются расчетных периодов, сроков сдачи ЕНП-уведомлений и перечисления НДФЛ. Подробности в следующей таблице.
| Период | Срок подачи уведомления | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | 25 | 28 |
| С 23 по последний день месяца, кроме декабря | 3 число следующего месяца | 5 число следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Последний рабочий день года | |
Важно: таким образом, по НДФЛ теперь два расчетных периода ежемесячно. А в каждом квартале их теперь шесть, а не четыре, как в 2023 году. Все сроки направления уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году есть в нашем календаре налогов и отчетности.
Далее мы рассмотрим форму 2024 года из приказа № ЕД-7-11/649@ с изменениями, внесенными приказом ЕД-7-11/1@. Порядок ее заполнения (далее – Порядок) приводится в Приложении № 2. Эта форма совпадает с рекомендованной, поэтому дальнейшая инструкция подойдет для них обеих.
Титул 6-НДФЛ стандартный и с 2023 года не изменился. Подробный порядок его заполнения можно посмотреть в этой статье.
Важно: с 2024 года введено новое правило: на титульном листе нужно указывать GUID электронной доверенности. Он отражается в нижних строках в блоке для подтверждения полноты и достоверности сведений. Если доверенность на бумаге, здесь указывают ее реквизиты.
Листов Раздела 1 будет столько, на сколько разных КБК компания платила налог в отчетном периоде. Этот код указывается в строке 010. Вот основные коды на 2024 год:
1. НДФЛ с дохода, полученного от работодателя (зарплата и прочие выплаты):
2. НДФЛ с дохода в виде дивидендов:
В строку 020 вносят сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с начала года на указанный в строке 010 КБК.
По сравнению с прошлогодней формой в Разделе 1 стало больше строк для указания сроков перечисления – как было сказано выше, их теперь шесть (021-026). Чтобы понять, какие конкретно сроки перечисления подразумеваются в строках 020-026, рекомендуем обратиться к пункту 25 Порядка.
Так, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года в указанных строках отражают налог, который удержан за такие периоды:
Строки 030-036 предназначается для отражения сумм НДФЛ, который возвращен физлицам. В строке 030 нужно указать общую сумму с начала года, а в строках 031-036 – суммы возвратов, соответствующие срокам, по которым приведен удержанный налог в строках 021-026.
Раздел заполняют в разрезе ставки и КБК. Поэтому Разделов 2 также может быть несколько. В таблице мы отразили номера строк этого раздела и показатели, которые нужно в них указывать.
| Номер строки | Что отражать / пояснение |
|---|---|
100 | Ставка налога |
105 | КБК |
110 | Число физлиц, которые получили доход, облагаемый НДФЛ по ставке из стр. 100 и подлежащий уплате на КБК из стр. 105 |
111 | Количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), вошедших в состав стр. 110. Имеются в виду иностранные граждане |
120 | Сумма доходов физлиц из стр. 110 – общая с начала года |
121 | Сумма дохода ВКС из стр. 111 с начала года (входит в стр. 120) |
130 | Вычеты и расходы – общие по физлицам из стр. 110 |
131 | Налоговая база |
140 | Начисленная сумма НДФЛ с указанной базы по ставке из стр. 100 |
141 | Налог с доходов ВКС из стр. 111 (входит в стр. 140) |
150 | Сумма, уплаченная иностранными работниками на патентах в виде авансов по НДФЛ, которая взята в зачет |
155 | Сумма налога на прибыль от дохода в виде дивидендов, которую получил налоговый агент от участия в других организациях. Этот налог подлежит зачету в счет уплаты НДФЛ физлица – собственника налогового агента (п. 3.1 ст. 214 НК РФ) |
156 | Сумма налога с дивидендов от иностранных источников, уплаченная в другой стране, если с ней у РФ действует соглашение об избежании повторного налогообложения |
160 | Общая сумма налога с начала года, исчисленная по ставке из стр. 100 и подлежащая уплате на КБК из стр. 105 с начала налогового периода по всем физлицам из стр. 110 |
161-166 | В том числе исчисленная сумма НДФЛ по каждому из шести периодов (они указаны на бланке):
|
170 | НДФЛ, который агент начислил, но удержать не смог (например, доход был выдан в натуральной форме, денежных доходов не было) |
180 | Излишне удержанный НДФЛ. В том числе переплата после пересчета налога лицу, ставшему резидентом (после этого ставка снижается с 30% до 13%) |
190 | НДФЛ, возвращенный физлицам из строки 110 |
191-196 | Возвращенный налог отдельно по шести периодам последнего квартала (показатели входят в строку 190) |
Кроме указанных разделов в 6-НДФЛ есть приложение – справка о доходах и суммах налогов физлиц. Она входит в состав расчета только при его представлении за год.
После заполнения формы проверьте, чтобы на всех ее листах вверху был указан ИНН налогового агента, а если это юридическое лицо – еще и КПП. Страницы должны быть пронумерованы, а их общее количество – указано на титульном листе в специальном поле.
Подпись и дату нужно поставить на каждой странице 6-НДФЛ. Подписывает расчет человек, чьи данные указаны на титуле в блоке подтверждения информации. Обычно это директор компании или предприниматель, но может быть и доверенное лицо.