Новые правила для патента ИП с 2024 года

27 ноября 2023#Налоги

Пришло время оформлять патенты, действующие с начала 2024 года. Представители УФНС Удмуртии напомнили, что направить в налоговый орган заявление на патент необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней до старта срока его действия.

Значит, чтобы работать на ПСН с 01.01.2024, подать заявление нужно не позднее 15.12.2023. Это форма по КНД 1150010. Бланк документа, как и правила его заполнения, содержатся в Приказе ФНС № КЧ-7-3/891@.

По новым правилам, введенным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023, ИП на патенте могут уменьшить его стоимость на взносы за себя до момента их уплаты. Если сотрудников нет, снизить стоимость патента можно до нуля. Если есть, разрешено уменьшить стоимость патента не более, чем на 50%, при этом для вычета можно суммировать:

взносы за ИП, которые нужно уплатить в текущем году;
взносы за работников, которые уже фактически уплачены в этом году.

Об уменьшении стоимости патента по-прежнему необходимо уведомить налоговый орган. Для этого подается форма КНД 1112021 из приказа налоговой службы № ЕД-7-3/218@.

Стоит обратить внимание, что в некоторых случаях инспекция сможет пересчитать сумму уменьшения патента, а именно, если подлежащая уплате за год величина страховых взносов ИП за себя снизится. Так произойдет, если предприниматель прекратит деятельность до того, как закончился срок действия приобретенного патента, перейдет на налоговый режим НПД или у него возникнет законное основание не платить за себя страховые взносы (п. 7 ст. 430 НК РФ). В результате перерасчета получится сумма, которую предпринимателю нужно будет доплатить.

Правило вступает в силу с 01.01.2024 — соответствующее положение появится в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Если перерасчет сделан, ФНС обязана уведомить об этом ИП. Добавим, что форма уведомления разработана, но пока не утверждена – проект опубликован на портале НПА.

Представители УФНС также отмечают, что с 01.01.2024 платить за патент предприниматели должны исключительно через единый налоговый счет, то есть на КБК 18201061201010000510.

В 2024 году за регионами сохраняется право устанавливать налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предпринимателей на ПСН. Нулевая ставка налога может быть введена в определенных отраслях экономики: в социальной, научной, производственной или сфере бытовых услуг.