Налоговая миграция плательщиков УСН перестанет быть выгодной

25 октября 2024#Налоги

Законопроект № 727330-8 о новых поправках в НК РФ и в закон № ФЗ-176 от 12.07.2024 был принят сразу в двух последних чтениях. Нововведения касаются налоговой реформы 2025 года, в том числе правил уплаты УСН при переезде в другой регион.

В настоящий момент, в соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ, действует правило о том, что при смене места регистрации ИП или юрлицо на УСН попадает под налоговые ставки нового региона. Последние могут быть ниже стандартных, установленных в ст. 346.20 НК РФ: 6% и 15% для разных объектов налогообложения.

Так, для налогоплательщиков из новых регионов (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области) установлена ставка не более 3% на УСН Доходы и не более 7% на УСН Доходы минус расходы. В НК РФ также предусмотрено право региональных властей снижать ставку до 0% при соблюдении ряда требований. Таким образом, смена юридического адреса (места регистрации) на регион с пониженной ставкой давала ощутимую выгоду по налоговым платежам. К примеру, ИП на УСН, переехавший в августе 2024 года в Грозный, будет платить налог по ставке, действовавшей в новом регионе на момент его переезда, то есть 1%. В итоговом расчете за год учтут авансовые платежи, уплаченные до переезда.

ФНС тщательно отслеживает такую миграцию и при отсутствии организации или ИП по новому адресу производит доначисление. Доплатить налог придется за весь период, в течение которого налогоплательщик незаконно пользовался сниженной ставкой, плюс наложат штраф – до 40% от неоплаченной в срок суммы по ставке прежнего региона и взыщут пеню. Такая ситуация обусловила принятие новых поправок в НК РФ, которые не позволят получить быструю налоговую выгоду от переезда.

В соответствии с принятым законопроектом бизнес, переехавший в регион со сниженной ставкой УСН, будет в течение первых 3-х лет платить налог по прежней ставке, если она выше новой. Предполагается, что эта мера позволит исключить случаи получения необоснованных налоговых льгот за счет намеренной перерегистрации бизнеса в регионе с льготным УСН. Новшество вступит в силу с 1 января 2025 года, как и остальные пункты налоговой реформы-2025. Напомним, что с этой даты также меняется лимит по выручке для упрощенцев и вводится обязанность по уплате НДС при доходе за предыдущий год от 60 млн и выше. Плательщикам УСН предоставлено право выбора ставок по НДС: стандартная 20% или 10% с возможностью налогового вычета и 5% или 7% без вычета.