ИП не сможет зарезервировать деньги на ЕНС, если не заплатит имущественные налоги заранее

13 октября 2023#Налоги

С 1 октября 2023 года среди изменений, внесенных законом № 389-ФЗ, появилось следующее: личные налоги физлица (на имущество, земельный и транспортный) теперь резервируются на ЕНС сразу после того, как ИФНС подготовит уведомление. В итоге многие индивидуальные предприниматели оказались в ситуации, когда деньги, перечисленные на ЕНС, сразу же «списываются» в счет уплаты личных налогов.

ИФНС сейчас формирует и рассылает физическим лицам уведомления по имущественным налогам. Уплатить их нужно до 1 декабря 2023. Эти налоги входят в состав совокупной налоговой обязанности и отражаются на сальдо ЕНС. По новому правилу, как только уведомление сформировано, на едином налоговом счете резервируется соответствующая сумма.

У ИП на ЕНС отражаются все его налоги – как предпринимательские, так и личные. Поэтому если сальдо положительно, его сумма в первую очередь будет направлена на резерв имущественных налогов.

Например, ИП Иванов 12 октября пополнил свой ЕНС на 10 тыс. рублей и собирался зачислить их во взносы, но не успел подать заявление о распоряжении переплатой. 13 октября ИФНС посчитала, что имущественные налоги Иванова по сроку уплаты до 1 декабря составляют 8 тыс. рублей. Инспекция сразу же зарезервировала эту сумму, и свободный остаток на ЕНС предпринимателя Иванова теперь лишь 2 тыс. рублей.

Другой пример – 12 октября ИП Петров заранее перечислил на ЕНС 40 тыс. рублей на НДФЛ за работников по сроку уплаты 28 октября. Однако прежде ИФНС посчитала личные налоги Петрова – они составили 20 тыс. рублей. Как только он пополнил ЕНС, половина этой суммы ушла в резерв имущественных налогов. Получается, что для уплаты НДФЛ денег не хватает.

Что же делать ИП – перечислять деньги дополнительно? Нет, это вовсе не обязательно. 28 октября с ЕНС предпринимателя будет списано 40 тыс. в счет НДФЛ, и сальдо станет отрицательным на 20 тыс. рублей. Тут же должно произойти разрезервирование суммы, зарезервированной на личные налоги. Они попадут на сальдо, покроют минус, и на ЕНС снова станет ноль.

Когда ИП вновь зачислит деньги на ЕНС, они опять первым делом пойдут в резерв его личных налогов. И так будет до тех пор, пока не наступит 1 декабря. Чтобы избежать перетекания денег в резерв и обратно, у ИП есть право, не дожидаясь наступления срока уплаты имущественных налогов, пополнить на их сумму ЕНС.