Доходы ИП, полученные после закрытия бизнеса, облагаются НДФЛ

25 октября 2022#Налоги

Компания заключила договор с индивидуальным предпринимателем. Он выполнил свою работу, а потом снялся с предпринимательского учёта. На момент, когда компания перечислила деньги по договору, гражданин перестал быть ИП. Как в этом случае обстоят дела с НДФЛ и страховыми взносами? На этот вопрос ответил Минфин в письме от 07.10.2022 № 03-04-06/97046.

Специалисты ведомства поясняют, что датой выплаты по договору ГПХ считается день её начисления, а не день перевода суммы на счёт бывшему ИП. Страховые взносы подлежат начислению в тот же день, то есть в день начисления вознаграждения за исполненный договор.

Добавим, что датой начисления вознаграждения в данном случае считается день подписания акта приёмки выполненных работ (оказанных услуг).

Если на эту дату гражданин всё ещё был зарегистрирован как ИП, страховые взносы на выплату по договору начислять не нужно. Ведь индивидуальные предприниматели сами платят взносы на своё страхование.

Если на дату подписания акта приёмки гражданин уже не был ИП, на сумму договора нужно начислить страховые взносы. Это делается так же, как если бы договор ГПХ изначально заключался с физлицом, не являющимся ИП.

А вот с НДФЛ всё однозначно. Для целей определения налога датой выплаты дохода считается день его фактического перечисления на банковский счёт физлица. На этот день гражданин уже не являлся ИП, значит, компания признаётся его налоговым агентом. Следовательно, с выплаты нужно удержать НДФЛ.