Содержание
Упрощенную систему налогообложения в России применяют более трех миллионов организаций и ИП. В 2025 году условия работы на УСН изменятся из-за положений, принятых законом № 176-ФЗ от 12.07.2024.
Основные ограничения по применению упрощенки связаны с лимитами по годовому доходу и численности работников. Льготные налоговые ставки УСН предназначены для малого бизнеса, а средние и крупные компании должны работать на общей системе, с более высокой налоговой нагрузкой.
Допустимый размер дохода для УСН указывается в статье 346.13 НК РФ. Сейчас самые низкие ставки (6% и 15%) могут применять налогоплательщики, чей годовой доход не превышает 150 млн рублей. Если доход выше, но не более 200 млн рублей, то работать на упрощенке можно, но уже по другим ставкам: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы. Для учета постоянной инфляции лимиты доходов ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Численность работников тоже регулируется: для обычных ставок она не должна превышать 100 человек, а для возможности применять УСН, пусть и с повышенными ставками, нанимать можно максимум 130 человек.
Еще одно ограничение связано с остаточной стоимостью основных средств – не больше 150 млн рублей.
К этим условиям упрощенной системы все уже привыкли, но в 2025 году они существенно изменятся. Покажем разницу в таблице.
Ограничения УСН | 2024 год | 2025 год |
|---|---|---|
| Максимальный годовой доход |
265,8 млн рублей |
450 млн рублей |
| Доход за 9 мес. для перехода с других режимов |
149,51 млн рублей |
337,5 млн рублей |
| Средняя численность персонала | 100 человек для стандартных ставок, 130 человек для повышенных |
130 человек |
| Остаточная стоимость ОС |
150 млн рублей |
200 млн рублей |
*К новым лимитам доходов будет применяться коэффициент-дефлятор текущего года
Такой рост лимитов позволит применять упрощенку большему количеству организаций и предпринимателей и должен уменьшить случаи искусственного дробления бизнеса.
Кроме того, на УСН с 2025 года отменяются повышенные ставки (8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы). Доход, полученный на упрощенной системе, будет облагаться по ставкам 6% и 15% или даже ниже, если в субъекте РФ принят соответствующий закон.
Вместе с тем, есть и другие изменения, которые направлены на дифференциацию плательщиков УСН. Связаны они с введением НДС на упрощенной системе, расскажем об этом подробнее.
Статья 346.11 НК РФ освободила упрощенцев от обязанностей администрировать и платить НДС. Исключение было сделано для некоторых ситуаций: ввоз товаров в РФ; операция по договорам простого товарищества и доверительного управления; налоговые агенты по НДС и др.
Однако с 2025 года п. 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ будут применяться в новой редакции – из них исключены фразы про освобождение от обязанностей по НДС. Это означает, что все организации и ИП, применяющие упрощенную систему, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.
При этом все упрощенцы делятся на три группы:
Первая группа, то есть организации и ИП, чей доход не превышает 60 млн рублей в год, получат освобождение от самой уплаты НДС. Обязанность вести книгу продаж и оформлять счета-фактуры с пометкой «Без налога» для них пока оставили в силе. Возможно, позже отменят и ее. Освобождение предоставляется автоматически, хотя первая редакция законопроекта предполагала подачу специального уведомления.
Вторая и третья группа будут выполнять все обязанности по НДС: вести книги покупок и продаж, сдавать декларации, оформлять счета-фактуры, платить налог.
Что касается ставок НДС, то они как раз и зависят от размера получаемого дохода:
Ставки 5% и 7% называются льготными, и на первый взгляд, это действительно так. Ведь обычные ставки НДС выше: 20% или 10%, в зависимости от категории товаров и услуг. Однако здесь есть важный нюанс – применение льготных ставок лишает налогоплательщика право на вычет входящего налога.
Годовой доход | Ставка НДС для УСН в 2025 году |
|---|---|
| Не более 60 млн рублей | Без уплаты налога |
| От 60 до 250 млн рублей | 5% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет |
Важно: ставки в 5% и 7% нельзя будет применять при ввозе товаров в РФ и с межценовой разницы при продаже некоторых товаров и имущества, если оно учитывается по стоимости с уплаченным НДС.
Для корректного выбора ставки НДС на УСН в 2025 году необходимо заняться налоговым планированием:
После выбора льготной ставки применять ее надо 12 налоговых периодов (кварталов) подряд, поэтому пренебрегать налоговым планированием не стоит.
Организации и ИП на УСН не освобождены от уплаты страховых взносов, поэтому расскажем про изменения и в этом вопросе.
Размер фиксированных взносов ИП за себя на 2025 год уже известен: 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Установлено и максимальное значение для дополнительного взноса – 300 888 рублей. Вместе с фиксированной суммой это составит 354 546 рублей.
Обратите внимание: крайний срок уплаты взносов ИП за себя перенесен с 31 декабря на 28 декабря. Срок уплаты дополнительного взноса остался тем же – 1 июля следующего года.
В отношении страховых взносов за работников есть изменения для обрабатывающих производств из категории МСП. Общий тариф в пределах МРОТ для них остался таким же – 30%, но с выплат свыше минимальной зарплаты ставка составит всего 7,6% вместо 15%.
Льготная ставка страховых взносов может применяться при соблюдении таких условий:
С 2025 года изменяется и налогообложение физических лиц, в том числе, наемных работников. Работодатели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны удерживать и перечислять налоги с зарплат и других выплат по таким ставкам.
Доходы физлица в 2025 году | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13% |
| От 2,4 до 5 млн рублей | 15% |
| От 5 до 20 млн рублей | 18% |
| От 20 до 50 млн рублей | 20% |
Условия предоставления стандартных вычетов на детей тоже поменялись: