Какие изменения приняты для УСН с 2025 года

Упрощенную систему налогообложения в России применяют более трех миллионов организаций и ИП. В 2025 году условия работы на УСН изменятся из-за положений, принятых законом № 176-ФЗ от 12.07.2024.

Новые условия для УСН в 2025 году

Основные ограничения по применению упрощенки связаны с лимитами по годовому доходу и численности работников. Льготные налоговые ставки УСН предназначены для малого бизнеса, а средние и крупные компании должны работать на общей системе, с более высокой налоговой нагрузкой.

Допустимый размер дохода для УСН указывается в статье 346.13 НК РФ. Сейчас самые низкие ставки (6% и 15%) могут применять налогоплательщики, чей годовой доход не превышает 150 млн рублей. Если доход выше, но не более 200 млн рублей, то работать на упрощенке можно, но уже по другим ставкам: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы. Для учета постоянной инфляции лимиты доходов ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

Численность работников тоже регулируется: для обычных ставок она не должна превышать 100 человек, а для возможности применять УСН, пусть и с повышенными ставками, нанимать можно максимум 130 человек.

Еще одно ограничение связано с остаточной стоимостью основных средств – не больше 150 млн рублей.

К этим условиям упрощенной системы все уже привыкли, но в 2025 году они существенно изменятся. Покажем разницу в таблице.

Ограничения УСН	2024 год	2025 год
Максимальный годовой доход	265,8 млн рублей	450 млн рублей
Доход за 9 мес. для перехода с других режимов	149,51 млн рублей	337,5 млн рублей
Средняя численность персонала	100 человек для стандартных ставок, 130 человек для повышенных	130 человек
Остаточная стоимость ОС	150 млн рублей	200 млн рублей

*К новым лимитам доходов будет применяться коэффициент-дефлятор текущего года

Такой рост лимитов позволит применять упрощенку большему количеству организаций и предпринимателей и должен уменьшить случаи искусственного дробления бизнеса.

Кроме того, на УСН с 2025 года отменяются повышенные ставки (8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы). Доход, полученный на упрощенной системе, будет облагаться по ставкам 6% и 15% или даже ниже, если в субъекте РФ принят соответствующий закон.

Вместе с тем, есть и другие изменения, которые направлены на дифференциацию плательщиков УСН. Связаны они с введением НДС на упрощенной системе, расскажем об этом подробнее.

НДС на УСН с 2025 года

Статья 346.11 НК РФ освободила упрощенцев от обязанностей администрировать и платить НДС. Исключение было сделано для некоторых ситуаций: ввоз товаров в РФ; операция по договорам простого товарищества и доверительного управления; налоговые агенты по НДС и др.

Однако с 2025 года п. 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ будут применяться в новой редакции – из них исключены фразы про освобождение от обязанностей по НДС. Это означает, что все организации и ИП, применяющие упрощенную систему, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

При этом все упрощенцы делятся на три группы:

1. с доходом не более 60 млн рублей;
2. с доходом от 60 до 250 млн рублей;
3. с доходом от 250 до 450 млн рублей.

Первая группа, то есть организации и ИП, чей доход не превышает 60 млн рублей в год, получат освобождение от самой уплаты НДС. Обязанность вести книгу продаж и оформлять счета-фактуры с пометкой «Без налога» для них пока оставили в силе. Возможно, позже отменят и ее. Освобождение предоставляется автоматически, хотя первая редакция законопроекта предполагала подачу специального уведомления.

Вторая и третья группа будут выполнять все обязанности по НДС: вести книги покупок и продаж, сдавать декларации, оформлять счета-фактуры, платить налог.

Что касается ставок НДС, то они как раз и зависят от размера получаемого дохода:

• 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей;
• 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Ставки 5% и 7% называются льготными, и на первый взгляд, это действительно так. Ведь обычные ставки НДС выше: 20% или 10%, в зависимости от категории товаров и услуг. Однако здесь есть важный нюанс – применение льготных ставок лишает налогоплательщика право на вычет входящего налога.

Годовой доход	Ставка НДС для УСН в 2025 году
Не более 60 млн рублей	Без уплаты налога
От 60 до 250 млн рублей	5% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет
От 250 до 450 млн рублей	7% без вычета или 20% (10%) с правом на вычет

Важно: ставки в 5% и 7% нельзя будет применять при ввозе товаров в РФ и с межценовой разницы при продаже некоторых товаров и имущества, если оно учитывается по стоимости с уплаченным НДС.

Для корректного выбора ставки НДС на УСН в 2025 году необходимо заняться налоговым планированием:

• изучить условия работы и ставки НДС в договорах с контрагентами;
• определить долю входящего налога, который можно зачесть;
• узнать размер региональной ставки на УСН для вида деятельности компании или ИП (она может оказаться ниже стандартных);
• сделать расчет общей налоговой нагрузки с возможностью вычета входящего НДС и без него.

После выбора льготной ставки применять ее надо 12 налоговых периодов (кварталов) подряд, поэтому пренебрегать налоговым планированием не стоит.

Страховые взносы на УСН

Организации и ИП на УСН не освобождены от уплаты страховых взносов, поэтому расскажем про изменения и в этом вопросе.

Размер фиксированных взносов ИП за себя на 2025 год уже известен: 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Установлено и максимальное значение для дополнительного взноса – 300 888 рублей. Вместе с фиксированной суммой это составит 354 546 рублей.

Обратите внимание: крайний срок уплаты взносов ИП за себя перенесен с 31 декабря на 28 декабря. Срок уплаты дополнительного взноса остался тем же – 1 июля следующего года.

В отношении страховых взносов за работников есть изменения для обрабатывающих производств из категории МСП. Общий тариф в пределах МРОТ для них остался таким же – 30%, но с выплат свыше минимальной зарплаты ставка составит всего 7,6% вместо 15%.

Льготная ставка страховых взносов может применяться при соблюдении таких условий:

• страхователь включен в реестр МСП;
• основной вид деятельности соответствует разделу «Обрабатывающие производства» классификатора ОКВЭД;
• доход от основного вида деятельности составляет минимум 70% общего дохода;
• нельзя заниматься производством напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, металлургии, кокса.

НДФЛ на работников

С 2025 года изменяется и налогообложение физических лиц, в том числе, наемных работников. Работодатели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны удерживать и перечислять налоги с зарплат и других выплат по таким ставкам.

Доходы физлица в 2025 году	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн рублей	13%
От 2,4 до 5 млн рублей	15%
От 5 до 20 млн рублей	18%
От 20 до 50 млн рублей	20%

Условия предоставления стандартных вычетов на детей тоже поменялись:

• вырос предельный доход для права на вычет, в 2025 году он составит 450 тысяч рублей;
• размер вычета на второго ребенка увеличен до 3 000 рублей, а на третьего и последующих – до 6 000 рублей.