Изменения по налогам с 2025 года

Законы № 176-ФЗ от 12.07.2924 и № 259-ФЗ от 08.08.2024 внесли множество поправок в налоговую систему. По сути, она подверглась серьезному реформированию. Новшества заработают уже с 2025 года, так что времени на подготовку все меньше. В этой статье мы собрали самые значимые изменения по основным налогам.

Упрощенная система

В первую очередь расскажем об упрощенке, ведь этот режим изменится сильнее других. Есть и негативные изменения, но начнем с позитива.

Больше организаций смогут перейти на УСН

Планка для перехода на УСН для организаций снизилась более чем в два раза: теперь подать уведомление о применении упрощенного режима со следующего года можно при доходе до 337,5 млн рублей. Доход берется за 9 месяцев текущего года – того, в котором подается уведомление. Прежний порог для перехода – 149,51 млн рублей.

Обратите внимание, что новшество уже заработало: в действующей редакции п. 2 ст. 346.12 НК РФ фигурирует новый лимит. Это значит, что перейти на УСН в 2025 году смогут организации, которые за 9 месяцев 2024 года получили доход до 337,5 млн рублей.

Если сложилось так, что в 2024 году бизнес «слетел» с УСН из-за превышения лимита по доходам, нужно оценить этот показатель за январь-сентябрь. Если получилось не более 337,5 млн рублей, то применять УСН с 2025 года будет можно снова. Надо лишь заявить об этом, подав до 31 декабря уведомление по форме № 26.2-1.

Больше компаний смогут работать на УСН

Значительно повысился лимит для возможности применять упрощенный режим. В 2024 году УСН применяли компании с годовым доходом до 265,8 млн рублей. В 2025 году порог дохода поднимется до 450 млн рублей. Численность работников сохранится на уровне 130 человек.

Критерий остаточной стоимости основных средств также пересмотрен – с 2025 года он составит 200 млн рублей вместо прежних 150 млн. При этом отечественное высокотехнологичное оборудование из специального перечня не будет учитываться в этой сумме.

Примечание. Чтобы оставаться на УСН, лимит стоимости ОС должны отслеживать и организации, и ИП.

Ограничения УСН	2024 год	2025 год
Доход за год	199,35 млн рублей для ставок 6% и 15%; 265,8 млн рублей для ставок 8% и 20%	450 млн рублей
Численность работников	До 100 человек для ставок 6% и 15%; До 130 человек для ставок 8% и 20%	До 130 человек
Остаточная стоимость ОС	150 млн рублей	200 млн рублей

Не нужно будет применять ставки 8% и 20%

Система ставок УСН станет проще – повышенные 8% и 20% будут упразднены. Останутся только базовые ставки: 6% на УСН Доходы и 15% на УСН Доходы минус расходы. При этом регионы сохранят право снижать их до 1% и 5% соответственно.

Изменения для ИП на УСН Доходы минус расходы

Индивидуальные предприниматели на расходной УСН получат возможность включать в расходы всю сумму страховых взносов, подлежащих уплате за текущий год, до их фактического перечисления. При этом подлежащими уплате за текущий год будут считаться суммы, зафиксированные в НК РФ, а также взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Еще два правила, уточняющих новый порядок учета взносов ИП:

• Если крайний срок уплаты страховых отчислений переносится на январь следующего года из-за выходных, они все равно относятся к тому налоговому периоду, за который начислены.
• Задолженность ИП по взносам, погашенная после 1 января 2025 года, может быть учтена им в расходах при расчете налога при УСН за 2025-2027 годы.

Налоговые каникулы для ИП

На 2025-2026 годы продлено право регионов РФ вводить налоговые каникулы для предпринимателей на УСН. Как и прежде, они будут распространяться на ИП, которые:

• зарегистрированы после вступления в силу закона субъекта РФ о вводе каникул;
• ведут деятельность в области производства, науки или в социальной сфере, занимаются предоставлением мест для временного проживания либо оказанием бытовых услуг населению.

Бизнес на УСН станет плательщиком НДС

А теперь о негативном. Одним из существенных преимуществ упрощенной системы считалось отсутствие необходимости платить НДС, но субъекты на УСН с высоким доходом вскоре его лишатся.

С 2025 года все организации и ИП, применяющие упрощенный режим, станут плательщиками НДС. С важной оговоркой: для новых субъектов бизнеса и тех, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей, будет действовать автоматическое освобождение от этого налога. Это значит, что им не придется считать и платить НДС, а также подавать нулевую отчетность. Кроме того, при освобождении от уплаты налога надо будет выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога» и вести книги продаж.

При превышении порога дохода в 60 млн рублей компания начнет платить НДС с начала следующего месяца. У плательщиков появится выбор:

• либо стандартная ставка 20% (по некоторым товарам – 10%) с возможностью вычета входного НДС;
• либо пониженная ставка 5% (7% при доходе свыше 250 млн рублей) без права на вычет.

Важно: выбранный вариант будет действовать в течение 12-ти кварталов подряд (3-х лет).

Более подробно о новых лимитах для упрощенки, а также про НДС на УСН, читайте в этой статье.

ОСНО: налог на прибыль организаций

Юрлица, применяющие основную налоговую систему, будут с 2025 года платить больше налога на прибыль, поскольку основная ставка вырастет до 25%.

Период	Основная ставка налога на прибыль
	федеральная часть	региональная часть	суммарная ставка
2017-2024	3%	17%	20%
2025-2030	8%	17%	25%
2031 и далее	7%	18%	25%

Для аккредитованных компаний из сферы информационных технологий налоговая ставка поднимется с нуля до 5% за счет увеличения федеральной составляющей.

Но будут и позитивные изменения для организаций, в частности:

• Инвестиционный налоговый вычет. Он будет распространяться на затраты, связанные с приобретением, созданием или модернизацией ОС и НМА. Вычет позволит компаниям уменьшить федеральную часть налога. Параллельно с этим, региональный налоговый вычет, ранее введенный как временная мера, становится постоянным. Однако применение обоих вычетов к одному и тому же объекту не допускается.
• Увеличение коэффициента для учета отдельных расходов. В целях расчета налога на прибыль некоторые расходы, связанные с формированием стоимости ОС и НМА, а также на НИОКР из специального перечня, направленных на создание НМА, умножаются на коэффициент. С 2025 года он вырастет с 1,5 до 2. Это приведет к снижению налогооблагаемой базы для инвестирующих в указанные объекты компаний.
• Право регионов на понижение ставки налога для МТК. Субъекты РФ своими законами смогут вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний, включенных в специальный реестр. Это может стать дополнительным стимулом для развития высокотехнологичных стартапов.

Обо всех изменениях налога на прибыль организаций более подробно мы рассказали в этой статье.

Налог на доходы физлиц

Изменения затрагивают:

• Доходы работников, исполнителей на договорах ГПХ и ИП на ОСНО. Эти доходы относятся к основной налоговой базе.
• Доходы владельцев долей в коммерческих организациях. Эти доходы не входят в основную базу, но правила для них также поменялись.

Изменения для основной базы

Ключевое нововведение – внедрение прогрессивной шкалы, которая приведет к повышению налоговой нагрузки на физлиц с доходами свыше 2,4 млн рублей в год или 200 тыс. рублей в месяц.

Ставка НДФЛ для основной базы с 2025 года

Что важно для работодателей:

• По указанной шкале будут облагаться выплаты работникам и исполнителям на договорах ГПХ, как резидентам, так и нерезидентам (в т. ч. на удаленке).
• Сделано исключение для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий. Для них сохраняется прежняя ставка – 13% с дохода до 5 млн рублей и 15% с суммы, превышающей этот порог.
• Предоставлять стандартные вычеты на детей нужно будет до тех пор, пока выплата работнику с начала года не превысит 450 000 рублей (сейчас 350 000 рублей). Вычет на второго ребенка повысится до 2 800 рублей, а на третьего и последующих детей – до 6 000 рублей. Для опекунов и приемных родителей детей-инвалидов вычет достигнет 12 000 рублей.
• Для стандартного вычета с работника не нужно будет брать заявление – достаточно того, что у компании есть информация о его детях. Однако он должен будет своевременно информировать работодателя об изменениях в семейном положении.
• Вводится новый вычет в размере 18 000 рублей за успешную сдачу нормативов ГТО в год прохождения диспансеризации.
• В целом считать НДФЛ будет сложнее, а чистый доход высокооплачиваемых сотрудников уменьшится.

Что важно для ИП на ОСНО:

• Изменения по НДФЛ, включая новую шкалу ставок, применяются и к доходам ИП. Таким образом, если облагаемая этим налогом прибыль предпринимателя превышает 2,4 млн рублей в год, с 2025 года он будет платить больше налога.
• Авансы ИП по НДФЛ за себя нужно будет платить до 28 числа, а не до 25, как в 2024 году. То есть списываться с ЕНС суммы авансов будут 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Годовой налог, как и до изменений, перечисляется до 15 июля следующего года.

Изменения для владельцев долей в ООО

Указанная выше шкала не применяется при расчете НДФЛ с дивидендов и дохода, полученного от продажи доли в ООО. Такой доход нужно будет облагать по ставке 13% до достижения 2,4 млн рублей и по ставке 15% — сверх этой суммы.

Такая же ставка будет применяться к доходам, связанным с инвестированием, в том числе от дохода по акциям, а также от продажи недвижимости. Но смешивать все не нужно — база по доходам от участия в ООО будет считаться отдельно.

Нужно будет платить НДФЛ с действительной стоимости доли, полученной при выходе участника из ООО, даже если он владел ею более 5 лет. Но не со всей полученной суммы, а свыше 50 млн рублей. Если для приобретения этой доли были понесены расходы, их можно будет учесть сразу при расчете налога. До изменений с дохода от продажи доли, которой физлицо владело более 5 лет, НДФЛ не взимался.

Если покупатель доли в ООО заплатил за нее цену ниже рыночной, то разница будет считаться материальной выгодой, и с нее нужно будет заплатить налог.

Обратите внимание: с 2025 года считать НДФЛ работника-учредителя, если он получает и зарплату, и дивиденды, с этих выплат нужно будет по разным шкалам.

Подробнее о новшествах по НДФЛ читайте в этой статье (ссылку на НДФЛ 2025)

Страховые взносы работодателя

В этой части изменение позитивное – льготные тарифы взносов будут применять больше компаний. Ставку 7,6% распространят на бизнес, который одновременно:

• входит в реестр МСП;
• относится к обрабатывающему производству по основному ОКВЭД (список кодов утвердит Правительство, но в него не попадет производство напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов, а также металлургическое производство);
• получил не менее 70% дохода в общем его объеме от основной деятельности.

Льготная ставка будет работать так:

• для ежемесячной выплаты в пределах МРОТ — тариф 30%;
• свыше МРОТ — 7,6%.

При нарушении условий для применения льготной ставки право на нее будет считаться утраченным с начала того периода, в котором это произошло.

Страховые взносы предпринимателя

Утверждены суммы взносов ИП за себя на ближайшие годы.

Вид страховых отчислений ИП	2025	2026	2027
Минимальный взнос, руб.	53 658	57 390	61 154
Лимит взноса на ОПС, руб.	300 888	321 818	342 923

Что еще изменится

Изменения коснулись не только упомянутых налогов. Другие важные для бизнеса новшества мы собрали в таблице.

Новшество	Описание
ПСН	если срок патента истекает 31 декабря, оплачивать его нужно будет не позднее 28 декабря; в 2025-2026 годах регионы смогут вводить налоговые каникулы для новых ИП в производственной, социальной, научной сфере и в сфере бытовых услуг
Автоматизированная УСН	можно будет перейти на АУСН в течение года с УСН и НПД; можно будет применять АУСН при работе на маркетплейсах; можно будет учитывать расходы в натуральной форме
Амнистия по дроблению	Появится возможность освободиться от доначислений и штрафов за дробление в 2022-2024, начисленных по итогам выездной проверки, если добровольно отказаться от схемы дробления в 2025-2026
Туристический налог	Налог смогут вводить муниципальные власти для владельцев мест временного размещения. Параметры: ежеквартальная уплата, максимальная ставка в 2025 году — 1%, минимальная сумма — 100 рублей в сутки
Единая упрощенная декларация (вместо некоторых нулевых отчетов при отсутствии деятельности)	ЕУД нужно будет подавать реже: вместо декларации по налогу на прибыль — до 20 апреля следующего года; вместо отчетов по другим налогам – не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода. Нельзя будет ликвидировать организацию, пока идет камеральная проверка ЕУД
ЭДО с ФНС	С 5 февраля 2025 года отменяются квитанции о приеме. Электронное требование или уведомление ФНС будет автоматически признаваться полученным на 6-й день после отправки. Дату отправки фиксирует оператор ЭДО

Мы рассказали о наиболее значимых изменениях в налоговой сфере. Общий вывод: налоги в 2025 году вырастут, хотя самый малый бизнес с небольшими доходами это затронет в меньшей степени. А еще очевидно, что налоговые правила усложняются. Бизнесу нужно тщательнее выбирать режим для своей деятельности, а в случае с УСН – еще и его параметры.