Закон № 54-ФЗ – это основной нормативно-правовой акт, регулирующий применение контрольно-кассовой техники. Закон был принят в 2003 году, но с тех пор в него внесена масса изменений.
Кассовая реформа, которая началась в 2017 году, изменила обязанности пользователей касс, ужесточила требования к функционалу аппаратов и отменила большинство льгот для продавцов. Главные поправки о применении ККТ связаны с переходом на облачные кассы и включением в процесс расчетов новых участников – операторов фискальных данных.
Основные понятия закона № 54-ФЗ
Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ достаточно небольшой по объему, но затрагивает значительный круг лиц, поэтому в нем необходимо разобраться. Вот основные понятия, которые используются в законе.
- Пользователь – организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. Самозанятые и обычные физические лица ККТ не применяют.
- Расчеты – прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. До кассовой реформы чеки выдавали только при получении оплаты наличностью, но сейчас это необходимо делать также при безналичной оплате, приеме денег от физлица, зачете и возврате авансов, выдаче и погашении займов, предоставлении или получении встречного предоставления за товары, работы, услуги и в других ситуациях.
- Кассовый чек – первичный учетный документ в электронной или бумажной форме, сформированный в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом).
- Бланк строгой отчетности – первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, формируется в электронной или бумажной форме с применением автоматизированной системы. Это означает, что прежние БСО, которые выдавались при оказании услуг населению и заменяли кассовые чеки, больше не применяются.
- Контрольно-кассовая техника – электронные вычислительные машины, компьютерные устройства и их комплексы, которые обеспечивают запись, хранение и передачу фискальных данных в ФНС через интернет. Существует большое разнообразие кассовых аппаратов и автоматизированных систем для БСО. При выборе кассы надо обязательно убедиться, что модель ККТ соответствует требованиям, установленным статьей 4 закона № 54-ФЗ.
- Фискальный накопитель – программно-аппаратное шифровальное средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе. Накопитель записывает данные расчетов и позволяет их сохранять, если нет возможности для передачи информации через интернет. Большинство касс продается без ФН, его надо приобретать отдельно. После окончания срока годности накопитель необходимо заменить.
- Оператор фискальных данных – организация, которая имеет разрешение на обработку фискальных данных и передачу их в ФНС. Пользователи ККТ должны заключить с оператором договор и оплачивать его услуги.
Важно: ФНС ведет три разных реестра – моделей кассовой техники, фискальных накопителей и операторов фискальных данных. Перед покупкой ККТ и заключением договора с оператором проверяйте их наличие в реестрах.
Кто может работать без ККТ
В соответствии со статьей 1.2 закона № 54-ФЗ касса или автоматизированная система БСО применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями в обязательном порядке. Однако исключения из этого правила есть, хоть и небольшие. Они приводятся в статье 2.
- Безналичные расчеты ИП и организаций между собой через банковский расчетный счет. Если же контрагенты используют наличный расчет (в пределах разрешенного лимита в 100 000 рублей по одному договору), то применение ККТ обязательно.
- Некоторые виды деятельности: продажа газет и журналов в киосках; торговля на рынках вне палаток, киосков, магазинов, павильонов за исключением ряда товаров; разносная торговля некоторыми товарами; реализация мороженого, молока, воды и безалкогольных напитков в киосках; сезонная продажа овощей и фруктов вразвал; реализация продовольственных товаров из автоцистерн; продажа изделий народных промыслов и др.
- Патенты для ИП, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 – 17, 19 – 27, 29 – 31, 34 – 36, 39, 41 – 44, 49 – 52, 54, 55, 57 – 62, 64, 66 – 80 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Причем, для подтверждения факта расчета клиенту/покупателю надо выдать документ, который включает в себя данные об услуге или товаре, цене, ФИО и ИНН предпринимателя. Официальной формы у такого документа нет, она разрабатывается самостоятельно.
- Индивидуальные предприниматели на режиме НПД. Вместо кассового чека они выдают документ, сформированный на сайте ФНС или в онлайн-приложении «Мой налог».
- Расчеты в СНТ, ЖСК; при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги; при оказании услуг населению в сфере образования, культурных мероприятий, физической культуры и спорта.
- Расчеты в отдаленных и труднодоступных местах, которые включены в перечень, утвержденный органом региональной власти.
Обратите внимание: если организация или ИП планирует работать через посредника, то вопрос о применении ККТ регулируется договором. Например, при торговле на таких маркетплейсах, как Озон и Вайлдберриз, своя касса продавцу не нужна, чек покупателю выдает торговая площадка. Но в некоторых случаях касса потребуется и агенту, и принципалу, подробности можно узнать из письма ФНС от 2 мая 2023 г. № ЗГ-3-20/6089@.
Регистрация ККТ
Перед началом проведения расчетов кассовую технику необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. Это можно сделать онлайн – через личный кабинет налогоплательщика или Портал госуслуг. Для этого продавцу или исполнителю надо заранее оформить электронную подпись. Кроме того, документы для регистрации ККТ можно подать лично в любую налоговую инспекцию.
Но проще всего провести регистрацию через оператора фискальных данных. Во-первых, договор с ОФД все равно придется заключать. Во-вторых, самостоятельная регистрация кассы потребует изучения регламента и оформления документов.
Порядок применения ККТ
О применении контрольно-кассовой техники можно узнать из статьи 4.3 закона № 54-ФЗ, но практические нюансы работы кассы лучше узнать там, где вы ее приобретали.
Либо обратитесь в специализированную организацию, которая проводит настройку ККТ и обучение с выездом на место расчетов. В большинстве случаев там же можно получить сопутствующие услуги, например, подключение эквайринга для приема платежей картами, установку программ для ведения учета, техническое сопровождение.
Санкции за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники предусмотрены статьей 14.5 КоАП РФ. Размер штрафов зависит от организационно-правовой формы продавца или исполнителя, вида правонарушения, а также суммы расчета.
За неприменение ККТ организацию накажут на 75% – 100% суммы расчета, но не менее чем на 30 000 рублей. Если такое нарушение совершил индивидуальный предприниматель, то штраф составит от 25% до 50% суммы покупки, но не менее 10 000 рублей.
Если касса применялась, но аппарат не соответствует установленным требованиям, штраф для ООО составит от 5 000 до 10 000 рублей, а для ИП – от 1 500 до 5 000 рублей. При применении ККТ, но без выдачи чека, штраф 10 000 рублей на юридических лиц и 2 000 рублей на предпринимателей.
Ответы на вопросы
Требуется ли мне онлайн-касса при приеме платеже на р/с ИП от физ. лиц (розничная торговля)? Я ИП (УСН Доходы. ОКВЭД 47.91. Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет. Розничная торговля с физлицами). Оплата происходит только со счетов покупателей — физлиц на мой счёт ИП, никакой налички, никакого эквайринга, никаких Вебмани или кошельков, никаких платёжных агрегаторов. То есть банковские платежи. Карты у меня тоже нет. Интернет магазина с CMS нет, только страница Вконтакте и Инстаграм. Как быть с онлайн кассой, она нужна, к чему ее интегрировать и какие данные фискалить? Налоговая говорит, что онлайн кассу надо с 1 июля 2017 года. Фирмы по продаже онлайн касс говорят, что до 1 июля 2018 года для ИП с моей ситуацией отсрочка по применению ККТ и у них нет решения с кассой по моей ситуации. Как мне быть?
При осуществлении расчетов безналичным путем (при поступлении средств прямо на расчетный счет) применение ККТ, в том числе и онлайн касс, не обязательно.
Если бы Вы производили расчеты через агрегатора, то применение онлайн кассы было бы для Вас обязательным с июля 2018 года, в остальных случаях для упрощенцев (кроме тех, когда они оказывают услуги населению и выписывают БСО) применение онлайн кассы обязательно с июля 2017 года.
22 мая 2017