Содержание
Все плательщики НДФЛ имеют право воспользоваться вычетами. Это дает им возможность вернуть часть уплаченного налога. Чтобы заявить налоговый вычет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней подтверждающие документы. Но иногда бывает, что после ее представления вместо переплаты на налоговом счете образуется долг. Давайте разберемся, почему так обычно происходит и что делать.
Сразу обратим внимание, что недоимка по налогу на доходы физлиц возникает при повторной подаче декларации 3-НДФЛ за тот же год. Поясним на примере.
Анна подала в 2023 году декларацию 3-НДФЛ на возврат налога за 2022 год – назовем ее Декларация № 1. В ней она заявила имущественный вычет за покупку недвижимости в сумме 65 000 рублей. ФНС проверила декларацию и вернула Анне 65 000 рублей.
Позже Анна решила заявить еще один вычет за тот же 2022 год – социальный, по расходам на лечение. Его сумма – 10 тыс. рублей. Она снова подала 3-НДФЛ, указав ней только новый вычет – это Декларация № 2.
В итоге вместо возврата денег налоговики выставили Анне долг в размере 55 000 рублей. Что произошло?
Проблема в том, что Анна неверно заполнила Декларацию № 2. Она посчитала, что раз хочет вернуть НДФЛ за счет затрат на лечение, то во второй 3-НДФЛ нужно отражать только этот социальный вычет. К тому же имущественный вычет в сумме 65 000 рублей уже получен по Декларации № 1, значит, о нем упоминать в Декларации № 2 не нужно. Однако это неверно, и именно из-за этого у Анны возник долг перед государством.
Важно: при заполнении второй и последующей декларации 3-НДФЛ за тот же год в ней необходимо указывать все вычеты, заявленные в прошлых декларациях.
Зачем же нужно повторять сведения, которые уже были сообщены ранее? Дело в том, что для ФНС каждая следующая декларация как бы отменяет предыдущую. А раз она отменена, то и деньги, которые были по ней выплачены, считаются возвращенными без оснований. Значит, человек должен их вернуть. Отсюда и возникает долг.
Когда Анна подала 3-НДФЛ с социальным вычетом (Декларацию № 2), в программе налоговой службы, которая проверяет отчеты, сработал такой алгоритм:
Каждая последующая декларация за тот же год называется уточненной. В примере с Анной Декларация № 1 – первичная, а Декларация № 2 – уточненная.
Важно: уточненная декларация 3-НДФЛ не добавляет данные к тому, что заявлено в первичной форме. Она как бы зачеркивает прошлые вычеты. ФНС будет исходить из того, что человек за указанный год заявляет право только на те вычеты, которые содержатся в уточненной 3-НДФЛ.
Чтобы не было долга, в Декларации № 2 Анне следовало указать оба вычета:
Некоторые заявители сомневаются, стоит ли указывать в уточненной декларации уже полученный вычет. Не посчитает ли ФНС это попыткой получить деньги еще раз?
Эти опасения беспочвенны! В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указывают все вычеты за отчетный год, на которые человек заявляет право. Это требование подтверждают и сами налоговики. Повторный возврат абсолютно исключен! ФНС отслеживает все суммы автоматически и поэтому прекрасно знает, сколько денег уже вернула налогоплательщику.
Итак, Анне следовало включить в Декларацию № 2 оба вычета. В таком случае программа ФНС после ее получения «рассуждала» бы так:
В итоге подачи 3-НДФЛ с указанием обоих вычетов у Анны образуется переплата по НДФЛ в сумме 10 000 рублей. ФНС вернет ей эти деньги из бюджета.
Но как исправить ситуацию, если после подачи уточненной декларации все же образовался долг? Придется подать еще одну 3-НДФЛ, но на этот раз правильно заполненную.
При формировании отчета в Личном кабинете налогоплательщика действуйте так:
Остальные поля заполняются в соответствии с подсказками самой формы.
Не нужно ждать, что все пройдет само собой, ФНС со временем разберется и все поправит. Без подачи новой декларации у нее не будет оснований что-либо корректировать.
Если Анна не подаст правильную уточненную декларацию, долг так и будет «висеть» на ее налоговом счете. К тому же на сумму недоимки ежедневно будут начисляться пени, то есть общая задолженность будет расти.
Более того, любые суммы, уплаченные Анной в бюджет, будут направляться на погашение ее мнимого долга по налогу на доходы. Например, если она заплатит имущественные налоги (за квартиру, за машину), эти суммы пойдут не на указанные платежи, а на уплату долга по НДФЛ. При этом по имущественным платежам, в свою очередь, также образуется задолженность.
Так что если вы обнаружили, что после подачи повторной декларации налоговики вам начислили долг по НДФЛ, рекомендуем не откладывать исправление ошибки. Подайте верную уточненку, отразив в ней все вычеты отчетного года. И тогда ФНС все исправит, уберет долг / пени и вернет НДФЛ.