Содержание
В некоторых случаях, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности на ОСНО, граждане самостоятельно платят налог на доходы физлиц. По окончании года им необходимо подать декларацию 3-НДФЛ. В 2025 году, то есть с отчетности за 2024 год, действует новая форма. Рассмотрим, как ее заполнить и представить в инспекцию ФНС.
НДФЛ платят все физлица, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорам. Делают они это не сами, а через работодателя – он выступает налоговым агентом. Но если гражданин получает доход от бизнеса, то платить налоги он должен самостоятельно.
Кто из ИП сдает 3-НДФЛ? Если предприниматель не перешел на какой-либо льготный налоговый режим, он считается применяющим основную налоговую систему – ОСНО. В этом случае он обязан платить НДФЛ со своих доходов и подавать декларацию 3-НДФЛ.
На остальных налоговых режимах перечислять НДФЛ за себя предприниматель не должен – вместо него он платит другие налоги. Но возможна такая ситуация: ИП был на упрощенной системе, но по какой-то причине утратил право на этот режим. Тогда ОСНО вводится задним числом – с начала текущего квартала. Соответственно, 3-НДФЛ нужно будет подавать за период с начала этого квартала по конец года.
Обычный срок сдачи декларации – 30 апреля следующего года. Он переносится вперед на первый рабочий день, если 30 число выпадает на нерабочий. Отчитаться за 2024 год нужно не позднее 30 апреля 2025 года.
В последние годы бланк декларации обновляется ежегодно, хотя меняется при этом совсем незначительно. Для отчетности за 2024 год применяется форма из приказа ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Старая форма из приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ отменена, но ее нужно использовать для уточнения сведений о доходах за 2023 год.
Кстати, удостовериться, что вы заполняете правильный бланк 3-НДФЛ, проще всего именно по штрихкоду. Если на титульном листе указан код «0332 1010», все верно – выбрана актуальная форма декларации.
Скачать бланк формы 3-НДФЛ для отчетности в 2025 году
Кроме того, на страницах изменились штрих-коды (не влияют на порядок заполнения).
ИП в отношении своих предпринимательских доходов подают 3-НДФЛ в таком составе: титульный лист, Разделы 1 и 2, Приложение 3. Другие разделы включают в отчет, если для их заполнения есть данные. Допустим, если вместе с информацией о доходах нужно заявить вычет на обучение или лечение, дополнительно заполняется Приложение 5. А если ИП желает заявить имущественный вычет, ему нужно включить в отчет Приложение 6.
Мы рассмотрим самый простой случай – ИП отчитывается только по своему бизнесу. Заполнять декларацию начнем с титульного листа, затем перейдем к Приложению 3, Разделу 2 и в конце внесем итоги расчета в Раздел 1. Правила отражения данных приведены в Приложении № 2 к приказу № ЕД-7-11/757@, далее будем называть его Порядком заполнения или просто Порядком.
Заглавная страница отчета содержит данные о налогоплательщике и декларации. ИП, являющийся гражданином РФ, который подает первичный отчет 3-НДФЛ за 2024 год, последовательно указывает в полях такую информацию:
В этом разделе ИП указывает свои доходы и рассчитывает авансы по НДФЛ. Приложение 3 состоит из двух листов, на первом два пункта с подпунктами.
Пункт 1 (строки 010-100) заполняются по суммам доходов, полученным от осуществления соответствующей деятельности, в нашем случае — предпринимательской.
В п. 1 построчно нужно отразить:
*Строки 090 и 100 заполняют только ИП, которые корректировали базу и налог в связи с тем, что проводили сделки с зависимыми лицами по заниженным ценам (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Пункт 2 Приложения 3 заполняется, если ИП получал и другие доходы от источников в РФ и за ее пределами, по которым сам должен уплатить НДФЛ. Например, авторские вознаграждения, выплаты за патент на изобретение и тому подобное. При этом должны быть заполнены Приложения 1 и 2.
В пункте 3 (вторая страница Приложения 3) нужно рассчитать авансы по НДФЛ. Данные отражаются нарастающим итогом. Необходимо указать:
Далее по такому же принципу отражаются профессиональные вычеты (стр. 170-172) и стандартные вычеты (стр. 180-182).
В следующих строках делается расчет налоговой базы по формуле:
Доход – Профессиональный вычет – Стандартный вычет
Исчисленные показатели отражают: по стр. 190 – за 1 квартал, по стр. 191 – за полгода и по стр. 192 – за 9 месяцев.
Аналогично в стр. 200-202 указывают сумму авансов за соответствующий период, рассчитанных по формуле:
Налоговая База * Ставка налога
Доход от бизнеса ИП относится к основной базе и к нем с 2025 года применяется новая шкала савок 13-22%. Однако в декларации за 2024 год отражается НДФЛ, исчисленный по старым ставам: – 13% с базы в пределах 5 млн рублей и 15% – с базы, превышающей 5 млн рублей.
В этом разделе ИП считает, сколько НДФЛ ему нужно доплатить за год. Для этого в п. 1 определяется налоговая база. В строках нужно отразить:
В п. 2 по строке 070 считается сумма НДФЛ к уплате за год. По предпринимательской деятельности она определяется как стр. 061 * 13% + 062 * 15%. Если база до 5 млн рублей, только стр. 061 * 13%.
В строках 080-140 указывают затраты, которые вычитаются из НДФЛ, в том числе стоимость патента, если ИП сначала применял ПСН, но затем утратил право на этот режим и был переведен на ОСН.
В строке 150 указывают сумму НДФЛ к уплате с учетом перечисленных в году авансов, а в строке 160 — сумму налога к возврату из бюджета. Если в году предоставлялись вычеты, их сумма отражается в стр. 170. При этом должна быть заполнена стр. 230 Приложения 5 и / или стр. 121, 131 Приложения 7.
В этом разделе ИП, который в отчетном году не получал иных облагаемых доходов, кроме как от своего бизнеса, нужно заполнить п. 2.
В стр. 060 указывают КБК. Для ИП на ОСНО действует требование платить НДФЛ через ЕНС (КБК 18201061201010000510). Однако в декларации 3-НДФЛ необходимо указать бюджетный код именно НДФЛ, а не ЕНС. Выбрать его нужно в зависимости от размера налоговой базы:
В строках 070, 090, 120 и 150 указывают ОКТМО. Узнать код можно из сервиса Росстата по ИНН или ОГРНИП.
В строках 080, 100, 130, 160 отражают суммы авансов за 1 квартал (080), полгода (100) и 9 месяцев (130), а также налог к доплате за год (160).
Если ИП переплатил НДФЛ, в Разделе 1 декларации отражаются суммы аванса / налога к уменьшению: за полгода – в стр. 110, за 9 месяцев – в стр. 140, за год – в стр. 170.
В заключение нужно проставить номера на всех страницах декларации и указать их количество на титульном листе. В самом верхнем поле на каждой странице должен быть указан ИНН ИП. Все листы за исключением титульного в верхней части должны содержать фамилию и инициалы налогоплательщика, а внизу – его подпись и дату. Первый лист подписывается в блоке подтверждения полноты сведений, а рядом проставляется дата заполнения отчета.
Скачать образец заполнения 3-НДФЛ для ИП за 2024 год
Для представления декларации подходит любой удобный способ. Документ можно:
В последнем случае можно использовать сервисы ЭДО или личном кабинете налогоплательщика-ИП – там есть возможность загрузить декларацию 3-НДФЛ, сформированную в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ». Программу нужно скачать и установить, а затем заполнить в ней декларацию и сформировать защищенный файл. Далее в личном кабинете ИП в разделе «Налоговая бухгалтерская отчетность» (НБО) останется загрузить готовую форму и отправить в ФНС.