Содержание
Самозанятых в России уже больше четырех миллионов, поэтому никого не удивляет заказ услуг у такого исполнителя. Но если с оформлением оплаты вопросов обычно не возникает (чек автоматически формируется в приложении), то с заключением договора не все так просто.
Особенно рискуют заказчики-организации и ИП, которые привлекают самозанятых для выполнения работ. В чем проблема, и как правильно оформить договор с самозанятым на услуги или подряд? Разберемся в этой статье.
Начнем с того, что самозанятый может выполнять работы или оказывать услуги для разных категорий заказчиков:
Если заказчик – физлицо, а цена сделки не превышает 10 000 рублей, договор заключать необязательно, хотя желательно. Как минимум, в договоре можно закрепить суть заказа, его стоимость и сроки выполнения. В этом смысле любой документ лучше, чем его отсутствие.
Но если заказчик – организация или ИП, то договор с самозанятым на выполнение работ надо заключать, это требование статьи 161 ГК РФ. Исключение – простые сделки, которые оплачиваются при самом их совершении. Например, самозанятый продал изготовленные им сувениры или выполнил разовую уборку офиса. Об этом ФНС сообщает в письме СД-4-3/2899@ от 20.02.2019.
Что касается более длительных услуг/работ или получении предоплаты, то для таких случаев договор обязателен.
Итак, если клиент самозанятого – обычный гражданин, договор будет достаточно простым. По сути, это сделка двух физических лиц на оказание услуг или выполнение работ. В качестве примера договора можно взять один из типовых шаблонов.
Договор самозанятого с физлицом на оказание услуг (образец)
А теперь подробнее о рисках, которые возникают у заказчика-организации или ИП, если они привлекают самозанятых. Чтобы разобраться в сути, придется немного отойти от темы.
Большинство юрлиц или ИП оформляют работников по трудовому договору. Для работодателя это самый сложный и дорогой вариант. Но в некоторых случаях можно оформить исполнителя на определенный объем работ по гражданско-правовому договору. Тогда за него не надо платить взносы на социальное страхование (а только на пенсионное и медицинское), создавать рабочее место, оплачивать отпуск и др.
Однако ТК РФ запрещает подменять реальные трудовые отношения гражданско-правовым договором. Если оснований для заключения договора ГПХ нет, работодателя могут наказать по статье 5.27 КоАП РФ – штраф до 100 тысяч рублей.
Возвращаемся к самозанятым. Договор с этой категорией исполнителей тоже относится к гражданско-правовым, а не трудовым. Но здесь есть дополнительные плюсы – за самозанятого вообще не надо платить страховые взносы, да и соблюдать нормы ТК РФ не требуется. В итоге заказ услуг или работ обходится еще дешевле, чем при сотрудничестве с обычным физлицом по договору ГПХ.
Естественно, у работодателя может возникнуть соблазн заменить всех или большую часть своих работников самозанятыми. Чтобы этого не произошло, законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ установили запрет на заключение договоров с исполнителями, которые в последние два года были наемными работниками у заказчика.
Таким образом, заключая договор подряда с самозанятым, надо прежде всего убедиться в том, что исполнитель не работал у заказчика в последние два года. Нежелательно также, чтобы конкретный заказчик был постоянным и единственным; хорошо, когда самозанятый оказывает услуги и другим клиентам.
Что касается самого содержания договора организации или ИП с самозанятым, то он не должен иметь никаких признаков трудовых отношений, ведь по сути это гражданско-правовая сделка.
1. В преамбуле или предмете договора укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход. Дополнительно заказчику стоит проверить статус самозанятого на сайте ФНС.
2. В разделе про ответственность сторон надо упомянуть обязанность исполнителя незамедлительно сообщать о том, что он прекратил быть самозанятым. Дело в том, что после этого бывший плательщик НПД становится обычным физическим лицом, поэтому за него надо платить страховые взносы и удерживать НДЛФ с вознаграждения. В итоге заказчик заплатит за работу больше, да еще и рискует получить штраф от ИФНС. Внесите в договор пункт о возмещении убытков, если они будут вызваны прекращением статуса самозанятого.
3. Уточните у самозанятого, какой доход уже он получил в течение года, ведь для применения НПД установлен лимит – 2,4 млн рублей. Если, например, исполнитель заработал 2 млн рублей, то заключать с ним сделку на сумму в 500 тысяч рублей нельзя.
4. Подробно опишите в договоре, какие услуги или работы вы заказываете у самозанятого, либо сделайте отсылку к акту приема-передачи, где будет дано подробное описание.
5. Согласовывая оплату исполнителю, не указывайте фиксированную ежемесячную сумму без привязки ее к результату или объему работ/услуг. Это выглядит как заработная плата, чего нельзя допускать.
6. Не включайте в договор самозанятого с организацией или ИП условий, которые можно расценить, как подконтрольность заказчику. Например, график работы, обязательное нахождение на территории заказчика, соблюдение правил внутреннего распорядка.
7. В качестве ответственности допустимы пени, штрафы, возмещение убытков, но не меры дисциплинарного воздействия по отношению к исполнителю.
8. Пропишите в договоре обязанность выдачи чека самозанятым, так как без этого нельзя будет учесть затраты на его услуги или работы. Акта приема для этого недостаточно.
9. Имейте в виду, что некоторые виды услуг обычный самозанятый оказывать не может. Например, перевозкой грузов вправе заниматься только организации или ИП.
10. Заключая договор подряда с самозанятым, оговорите, что необходимые материалы/сырье предоставляет заказчик либо отдельно компенсирует их стоимость. Если не этого не сделать, то под НПД подпадает вся стоимость работ с учетом материалов, а не только доход самозанятого.
Договор ИП с самозанятым (пример)